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税管员通知:今年开的免税发票全要补税?!即日起,企业这样开票,小心多缴税!




疫情期间开具专票又同时享受免税政策的纳税人,请尽快收回你的专票红冲,否则不得享受免税政策。


最近有人咨询小编这样一个问题:“疫情期间享受免税政策,但税管员却通知,今年开的所有免税发票补税。”



【财政部、税务总局公告2020年第28号】明确上述优惠政策执行至2020年12月31日。


到底怎么回事?既开专票又开免税发票,开具的免税发票都要补税吗?


以下我们分三部分来讨论:


1、一般纳税人:既开专票,又开免税发票,需要补税吗?


2、小规模纳税人:既开专票,又开免税发票,需要补税吗?


3、疫情期间,哪些纳税人享受免税政策?


01
一般纳税人

既开免税发票又开专票,

需要补缴税款吗?


我们根据下面提出的问题分析一下:


您好,我想咨询一下,我们公司是一家综合型酒店,为增值税一般纳税人。疫情期间享受了免税政策,我们部分开了免税发票享受了免税政策,还有一部分开了专票没有享受免税政策。但,税务局通知要把开的住宿免税发票全部补缴税款。


1、该酒店兼营住宿和餐饮业务,属于生活服务业,根据财政部 税务总局公告2020年第8号文第五条规定,对纳税人提供生活服务取得的收入,免征增值税。


2、经过询问,该公司餐饮业务全部享受免税政策,开具免税发票。住宿业务也享受了免税政策,但因某些客户的要求,又同时开具了专票。


根据财税〔2016〕36号文规定,纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的,可以放弃免税、减税,依照规定缴纳增值税。所以,该公司住宿业务又享受免税业务,又开具专票,是不符合规定的。


3、税管员通知该公司今年开具的住宿费免税发票,全部补缴,是没有问题的。


对于此类的问题,税务总局在答疑中,也给了明确的回复!



疫情防控税收优惠政策热点问答(第十一期)同样是第18问。


18.我公司是一家企业培训公司,增值税一般纳税人。2020年4月,有个别客户要求我公司就部分培训服务开具增值税专用发票。请问,我公司可以就开具增值税专用发票部分培训收入缴纳增值税,其他培训收入享受生活服务免征增值税优惠吗?



但,又有人有疑问了:“为什么光补缴开具的住宿费免税发票?根据财税〔2016〕36号文规定,餐饮业务开具的发票也应该补缴税款呀?”

根据规定,餐饮业务开具的免税发票也是应该补缴税款的,但如果纳税人全部享受免税,相应的购买方不能抵扣进项税,则不利于业务的开展。


所以,针对此次疫情,税务总局的官方答疑体现出:对于免税的管理相对宽松了,允许一般纳税人可以根据不同项目分别选择免税的享受。所以,餐饮服务可以享受免税政策。



疫情防控税收优惠政策热点问答(第六期)第18问。


18. 我公司是一家综合型酒店,兼营住宿和餐饮业务。关注到国家出台了疫情期间生活服务免征增值税政策,考虑到我公司的实际经营模式,可以放弃享受住宿服务免税政策,只享受餐饮服务免税政策吗?



注:根据国家税务总局公告2020年9号的规定,一般纳税人享受优惠政策后,放弃免税的,应当以书面形式提交放弃免(减)税权声明,报主管税务机关备案。且放弃减免税后36个月内不能再申请减免税。


结论:


(1)、同一项业务,对不同客户既开免税发票又开专票的,需要补缴税款吗?


答:需要补缴税款


注意,此处同一业务所开具的免税发票,应当全部补缴税款!!!


(2)、部分业务既开专票又开免税发票的,需要补缴税款吗?


答:不需要


注意:此处只是针对疫情期间免税政策,以后免税政策勿套用!



02

既开专票又开免税发票

需要补税吗?


答案:不需要


小规模纳税人不论是部分业务放弃减免税还是根据不同消费对象放弃减免税,都是可以享受的免税政策。


举例:湖北省某A公司是小规模纳税人,2020年第三季度取得销售货物收入50万元,其中10万元销售给B公司,按照B公司要求开具了3%的增值税专用发票,则这10万元不能享受免税优惠,剩下的40万元开具免税发票可以享受免税优惠,不需要补缴税款。


为什么小规模纳税人那么特殊?其实也不难理解,小规模纳税人不涉及进项税抵扣问题,更不涉及免税项目,其进项税不能抵扣问题,所以相对于一般纳税人没有那么多的要求。



6.我公司是一家小型商务酒店,属于增值税小规模纳税人。2020年3月,按照客户需求,我公司就部分住宿服务收入开具了增值税专用发票。请问,未开具专用发票部分的收入还可以享受生活服务免征增值税政策吗?



小规模纳税人开具专票放弃减免的,不需要书面申明和报税务机关备案。



我公司可以享受《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定的减免税政策,由于下游企业坚决要求3%专用发票,所以我们打算放弃减免税。请问我们需要填写《纳税人放弃免(减)税权声明》吗?如果放弃,是不是36个月内我们所有的减免税优惠都不能享受了?



如果小规模纳税人放弃减免税,不受36个月的限制。



03

疫情期间,

哪些纳税人享受免税政策?


1.一般纳税人

以下五类实行免征增值税:

1、运输疫情防控重点保障物资取得的收入;

2、公共交通运输服务;

3、生活服务;

4、为居民提供必需生活物资快递收派服务;

5、电影放映服务取得的收入

执行期间:2020年1月1日-2020年12月31日


2.小规模纳税人

优惠政策一:

以下五类实行免征增值税:

1、运输疫情防控重点保障物资取得的收入;

2、公共交通运输服务;

3、生活服务;

4、为居民提供必需生活物资快递收派服务;

5、电影放映服务取得的收入

执行期间:2020年1月1日-2020年12月31日


优惠政策二:

湖北省:适用3%征收率的收入免征增值税

非湖北省:适用3%征收率的收入减按1%征收增值税

执行期间:2020年1月1日-2020年12月31日


此处,为方便大家更清楚的了解学习!精心准备了一张思维导图,也可以阅读疫情期间,到底哪些收入免征增值税?一文。









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